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2020年中级经济师经济基础考点:税制要素和税收分类

来源:233网校 2020年3月20日

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2020年中级《经济基础》第十四章:税收制度

2020年中级经济师经济基础考点税制要素和税收分类

(一)税制要素

含义

指构成一国税收制度的那些主要因素。具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点等。其中,纳税人、课税对象、税率最为重要。

纳税人

含义

即纳税主体,是指直接负有纳税义务的单位和个人

负税人

指最终负担税款的单位和个人

扣缴义务人

指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人

课税对象

即征税客体,是税法规定的课税的目的物。现代税制下主要的课税对象有所得、消费和财富。

税源

即税收的经济来源或最终出处,是以收入的形式存在的

税目

即税法规定的课税对象的具体项目,是对课税对象的具体划分,反映具体的征税范围,代表征税的广度

计税依据

指计算应缡税额的依据。它规定了如何确定和度量课税对象。主要依据分别是计税金额和计税数量

税率

含义

是税法规定的应纳税额与征税对象之间的比例,是计算应征税额的标准,是税收制度的中心环节

分类

比例税率

单一比例税率

差别比例税率

定额税率(固定税额)

单一定额税率

差别定额税率

幅度定额税率

累进(退)税率

全额累进税率

超额累进税率

纳税环节

指在国民收入与支出环流的过程中,按照税法规定应当缴纳税款的环节

纳税期限

是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限

减税和免税

含义

指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定

减税

指对应纳税额少征一部分税款

免税

指对应纳税额全部免征

违章处理

是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施,是税收强制性特征的体现

纳税地点

纳税人应当缴纳税款的地点。一般而言,纳税地点与纳税义务发生地一致。不一致的特殊情况下,分公司在总公司汇总纳税。

(二)税收分类

分类依据

分类

课税对象

流转税

指以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收,流转税是我国税收收入中的主体税种,占税收收入总额的60%左右,主要流转税税种有增值税、消费税、营业税、关税等

所得税

指以纳税人的所得额为征税对象的税收,我国目前已经开征的所得税有个人所得税、企业所得税

财产税

指以各种财产为征税对象的税收,我国目前开征的财产税有房产税、车船税、契税等

资源税

指对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税,包括资源税、土地使用税等

行为税

指对某些特定经济行为开征的税,包括印花税、城市维护建设税等

计量课税对象的标准不同

从价税

指以征税对象的价格为计税依据的税收,如增值税

从量税

指以征税对象的数量、重量、容量或体积为计税依据的税收,如我国消费税中的啤酒、汽油、柴油等课税项目采用的就是从量税的形式

与价格的关系

价内税

指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收。在我国,消费税属于价内税;增值税在零售环节采取价内税

价外税

指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。增值税在零售以前各环节采取价外税

税负能否转嫁

直接税

指由纳税人直接负担税负、不发生税负转嫁关系的税收,如所得税、财产税

间接税

指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收,如各种流转税

税收管理权限和使用权限

中央税

指中央管辖课征并支配的税种.如我国目前的消费税、关税

地方税

指由地方管辖课征并支配的税种,如我国目前的契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等

中央和地方共享税

指属于中央地方与地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种,如增值税、个人所得税、企业所得税等

【2015年真题·多选题】关于税制要素的说法,正确的有()。

A.纳税期限是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限

B.纳税人只能是法人

C.税率是税法规定的应征税额与征税对象之问的比例

D.纳税地点和纳税义务发生地总是一致的

E.课税对象是不同税种间相互区别的主要标志

参考答案:ACE
参考解析:本题考查税制要素。纳税人可能是自然人,也可能是法人,B项错误。在某些特殊情况下,纳税地点和纳税义务发生地是不一致的,如与总公司不在同一地点的。

【2016年真题·多选题】通常情况下,税率的基本类型有()。

A.差别税率

B.比例税率

C.宏观税率

D.定额税率

E.累进税率

参考答案:BDE
参考解析:本题考查税率的类型,包括比例税率、定额税率(固定税额)、累进(退)税率。

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