您现在的位置:233网校>注册会计师>学习笔记>会计学习笔记

注册会计师《会计》考点总结:金融工具会计分录

来源:233网校 2020年3月25日

2020年注册会计师备考已经开始,233网校学霸君整理了注册会计师《会计》第十四章金融工具会计分录,大家一起来学习吧!

一、交易费用的处理

类别

计入初始入账金额

计入损益

债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资

×

交易性金融资产

×

二、金融资产之间的重分类

重分类的方向

账务处理

债权投资→交易性金融资产

借:交易性金融资产【公允价值】

债权投资减值准备

贷:债权投资【原账面余额

公允价值变动损益(倒挤的)

债权投资→其他债权投资

借:其他债权投资【公允价值】

债权投资减值准备

贷:债权投资【余额

其他综合收益(倒挤的)

【庄老师提示】

该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。

重分类的方向

账务处理

其他债权投资→债权投资

借:债权投资【成本+利息调整】

贷:其他债权投资【成本+利息调整】

应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回

借:其他综合收益——公允价值变动

贷:其他债权投资——公允价值变动

如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备,结转资产减值准备:

借:其他综合收益——信用减值准备

贷:债权投资减值准备

其他债权投资→交易性金融资产

借:交易性金融资产 【公允价值】

贷:其他债权投资 【公允价值】

借:公允价值变动损益

贷:其他综合收益——公允价值变动

存在减值准备的,应转回:

借:其他综合收益——信用减值准备

贷:公允价值变动损益

重分类的方向

账务处理

交易性金融资产→债权投资      

借:债权投资(公允价值

贷:交易性金融资产

交易性金融资产→其他债权投资

借:其他债权投资

贷:交易性金融资产 

试题演练

1、某企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,在重分类日该金融资产的公允价值为50万元,其账面余额为48万元(持有期间计提减值准备1万元)。不考虑其他因素,该企业在重分类日应进行的会计处理,下列表述正确的是(  )。

A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按 50 万元入账 

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按 48 万元入账

C.应确认其他综合收益 2 万元

D.应确认投资收益 3 万元

参考答案:A
参考解析:以瘫余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。

233网校学霸君给大家准备了注会学习资料包,里面包含:思维导图、核心考点、历年真题、公式/分录/法条、考情分析等,点击下方图片即可获取~

点此免费领取注册会计师学习资料包>>

app资料下载.jpg

热点:注册会计师《会计》3月份学习计划表

关注:2020年注册会计师报名全攻略,新手小白速看!

热门答疑:注册会计师发展前景好吗?薪资待遇如何?

点击注册 >>领取注册会计师新人礼包(购课优惠券+精讲班视频+考试真题)>>

注会刷题太费脑?听完老师讲讲考点和答题技巧,你会豁然开朗!刘胜花老师重磅回归,带你读薄教材,解决会计难题!【2020年零基础入门新课抢先试听>>

246精选天天好彩免费大全
登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部